а) Налоговая база при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии или консигнации либо по иным аналогичным догово-рам.
Отсюда следует, что вознаграждение, которое получает комиссионер за оказанные им услуги является налоговой базой при исчислении комиссионером НДС, несмотря на то, что комиссионер при реализации товаров по договору комиссии может получить денежные средства, сумма которых соответствует полной стоимости реализованных товаров.
Налоговая база при исчислении НДС также увеличивается комиссионером на суммы иных платежей, и в частности, на суммы дополнительной выгоды, причитающиеся комиссионеру.
106,2 тыс. руб. х 0,15 = 15,93 тыс. руб. - сумма комиссионного вознаграждения.
Далее сумму комиссионного вознаграждения умножаем на ставку НДС 18%:
15,93 х 0,18 = 2,87 тыс. руб. - сумма НДС от реализации.
б) Дополнительно комиссионер должен перечислить сумму НДС равной 50% от разницы между ценой реализации товара и стоимостью данного товара:
(118 – 106,2) / 2 = 5,9 тыс. руб.
Отсюда НДС составит:
5,9 * 0,18 = 1,06 тыс. руб.
в) Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет согласно ст. 166 НК РФ, по соответствующим ставкам на сумму разницы между стоимо-стью продукции и отгруженной стоимостью.
Определим первоначальную стоимость товаров:
550 – 550 / 1,1 = 50 тыс. руб. – детская обувь,
590 – 590 / 1,18 = 90 тыс. руб. – спортивная обувь.
Тогда сумма НДС, подлежащая уплате составит:
50 х 0,1 + 90 х 0,18 = 5 + 16,2 = 21,2 тыс. руб.
г) В соответствии с Законом № 36-ФЗ (п. 5) суммы НДС, подлежащая уплате в бюджет, по операциям с ценными бумагами, рассчитывается на основе номинальной стоимости векселя. После уплаты векселя данная сумма подлежит платежевозмещению (зачету).
Тогда сумма НДС составит:
330 * 0,1 = 33 тыс. руб. – на сумму векселя.
110 * 0,1 = 11 тыс. руб. – на сумму денежных средств.