Question

При проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда аудитор выявил, что работнику не оплачены ночные смены, налог на доходы физических лиц не удержан. В соответствии с коллективным договором предприятия ЗАО «Локомотив» доплата за работу в ночное время положена в размере 40% часовой тарифной ставки.
Работник, которому установлена часовая тарифная ставка 100 руб., отработал в январе 2008 г. 160 часов, в том числе 9 ночных смен по 7 часов. Дать комментарии аудитора.

Answer 1

Решение:
Нарушен работодателем коллективный договор.
Аудитор рассчитал доплату за работу в ночное время:
100 руб. х 40: 100=40 руб.(доплата за 1 час работы в ночное время)
40 руб. х (9х7)=2520 руб.
Предприятию предложено:
1)  сделать записи на счетах бухгалтерского учета:
Дт счета 20 «Основное производство»
Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на сумму 2520 руб.
2)  удержать НДФЛ:
Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., т. к. его доход с начала налогового периода (январь 2009 г.) составил 18520 руб.(2520 +(160х100))
Значит, НДФЛ будет удержан следующим образом:
18520 руб-400 руб. х 13%=2356 руб.
Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму 2356 руб.
3)  подать уточненный расчет декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года;
сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 99 К 68 504 руб. (2520 х 20%)
4)  написать письмо в налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплату по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года в счет оплаты налога на прибыль за 2 квартал 2009 года;
5)  подать уточненный расчет авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию, доплатить налог, пени.