Question

При аудите расчетов с персоналом по оплате труда установлено, что пособие по временной нетрудоспособности администратора Петровой А. И. начислено не верно. Сотрудница ОАО «Крокус» Петрова А. И., которая была принята на работу в декабре 1999 года, уходит в отпуск по беременности и родам с 9 января 2008 года. В бухгалтерию она предоставила листок нетрудоспособности на отпуск сроком 140 календарных дней (с 9 января по 27 мая 2008 года включительно). Всего за расчетный период сотрудница заработала 196000 руб., отработала 242 дня. В справке-расчете бухгалтерии размер пособия по беременности и родам Петровой А. И. рассчитан исходя из среднедневного заработка:
1.В расчетном периоде (с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008года) отработано 242 календарных дней. Среднедневной заработок Петровой А. И.:
196000 руб.:242 дн.=809,92 руб.
Размер пособия по беременности и родам: 809,92 х 242 = 196000,64 руб.
Дать комментарии аудитора.

Answer 1

Решение:
Нарушен Федеральный закон «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. (п. 6 ст.14).
Аудитором пересчитано пособие.
Максимальный размер пособия во время отпуска по беременности и родам составляет:
- в январе – 23400 руб./31 дн.= 754,84 руб. х 23 дн.=17361,32 руб.
- в феврале – 23400 руб./ 29 дн.=806,90 руб.
- в марте – 23400 руб./ 31 дн.=754,84 руб.
- в апреле – 23400 руб./ 30 дн. = 780 руб.
- в мае – 23400 руб./ 31 дн. =754,84 руб. х 27=20380,68 руб.
Среднедневной заработок сотрудницы превышает максимальный размер пособия в каждом месяце отпуска по беременности и родам, следовательно, пособие должно быть исчислено исходя из установленного максимального размера. Страховой стаж более 8 лет, пособие выплачивается в размере 100%. Размер пособия, которое предприятие выплатит за счет ФСС:
17361,32 руб.+ 23400 руб.+ 23400 руб.+ 23400 руб.+20380,68=107942 руб.
Предприятию предложено:
1)  сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:
Д. 69 К. 70 88058,64 руб.
Д. 70 К. 68 11448 руб.
2)  доначислить налог на прибыль организации за 2008 год: 88058,64 х 24 % = 21134 руб. и отразить записью:
Д. 99 К. 68  21134 руб.
3)  подать уточненный расчет декларации по налогу на прибыль за 2008 год, доплатить налог.