Question

ЗАО «СПЛАВ» по итогам работы за прошедший год начислили своим работникам премию за счет средств, остающихся у организации после уплаты налога на прибыль в сумме 100000 руб.
С суммы выплат произведены отчисления:
В ПФ (20%) – 20000 руб.
В ФСС (2,9%) – 2900 руб.
В ФОМС, ТОМС (3,1%) – 3100 руб.
В бухгалтерском учете сделаны записи:
Дата    Содержание операции    Документ    Корреспонденция    Сумма
Дебет    Кредит           
31.12.2008    Начислена премия    приказ    84    70    100 000
31.12.2008    Начислено в ПФ    Расчет    20    69-1    20 000
31.12.2008    Начислено в ФСС    Расчет    20    69-2    2 900
31.12.2008    Начислено в ФОМС, ТОМС    Расчет    20    69-3    3100
Дать комментарии аудиторов.

Answer 1

Решение:
В соответствии с п.4 ст. 236 НК РФ суммы, выплаченные за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, не являются объектом налогообложения единым социальным налогом. В данной ситуации организация излишне начислила единый социальный налог, соответственно завышена себестоимость продукции, что привело к занижению прибыли.
Предприятию предложено:
1)  сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:
Д. 20 К. 69-1 20 000 руб.
Д. 20 К. 69-2 2900 руб.
Д. 20 К. 69-3 3100 руб.
2) начислить налог на прибыль за 4 квартал 2008 года:
26 000 х 24% = 6240 руб.
Д. 99 К. 68 6240 руб.
3) заплатить начисленный налог на прибыль, пени, представить уточненный расчет декларации по налогу на прибыль организации.
4) представить уточненный расчет декларации по единому социальному налогу. Написать письмо в ИФНС с просьбой зачесть переплату по ЕСН в счет уплаты налога за 1 квартал 2009 года.