Question

В ОАО «Ритм» работнику к юбилею были выплачены денежные средства в качестве подарка в сумме 15 000 руб. В бухгалтерском учете были произведены следующие записи:
1)  Выплачены денежные средства работнику в качестве подарка:
Д. 73 К. 50 15000 руб.
2) Отражена в составе прочих расходов выплаченная сумма:
Д. 91-2 К. 73 15000 руб.
Дать комментарии аудиторов.

Answer 1

Решение:
В целях исчисления налога на прибыль стоимость подарков к юбилею работников не учитывается в составе расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поскольку выплаченная работнику сумма не учитывается при исчислении налога на прибыль, в учете организации возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02). Полученная работником сумма, за вычетом 4000 руб., является его доходом, облагаемым НДФЛ (п.1 ст. 209, п. 1 ст. 210, абз. 2 п. 28 т. 217 НК РФ).
Предприятию рекомендовано:
1)  внести исправления в бухгалтерский учет, отразить постоянное налоговое обязательство:
Д. 99 К. 68 3600 руб. (15000 х 24%)
2) отразить удержание НДФЛ с заработной платы работника:
Д. 70 К. 68 1430 руб. ((15000 – 4000) х 13%)