Решение:
При проверке расчетов по оплате труда аудитор выявил, что нарушено Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию № 375 от 15.06.2007 г. (п. 19). Справка-расчет пособия по временной нетрудоспособности была аудитором пересчитана:
Справка-расчет:
1.Сумма заработной платы за 12 месяцев с 1 февраля 2007 года:
а) полярная надбавка: 15000х80%=12000 руб.
б) районный коэффициент: 15000х50%= 7500 руб.
в) сумма заработной платы за один месяц:
15000+12000+7500=34500 руб.
г) сумма заработной платы за 12 месяцев: 34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500= 414000 руб.
д) среднедневной заработок:
414000/12/29,4=1173,46 руб.
Максимальный размер дневного пособия, выплачиваемого за счет ФСС России с учетом коэффициента в 2008 году:
17250 руб. х 1,4= 24150 руб.
24150/ 31 дн.= 779,03 руб.
Так как размер рассчитанного пособия превышает максимальную величину, больничные будут определяться исходя из максимального размера за 2008 год:
779,03 руб. х 2 дн.= 1558,06 руб. (за счет работодателя)
Д. 26 К. 70 788,86 (2346,92 - 1558,06)
779,03 руб. х 4 дн.= 3116,12 руб. (за счет ФСС)
Д. 69 К. 70 1577,72 (4693,84 – 3116,12)
2) Сторнировать сумму излишне удержанного НДФЛ:
Д. 70 К. 68 307 (915 – 608)
3) доначислить налог на прибыль организации: 2366,58 х 24 % = 568 руб. и отразить записью:
Д 99 К 68 568руб.
5) подать уточненный расчет декларации по налогу на прибыль за 2008 год, доплатить налог;
6) внести исправления в Расчетную ведомость по средствам ФСС.