Question

ООО «Колокольчик» и ООО «Ярмарка» заключили договор на реализацию продукции на сумму 150 000 руб. Согласно договору ООО «Ярмарка» должно оплатить товар в течение 15 дней после перехода права собственности на него. За просрочку платежа ООО «Ярмарка» придется уплатить пени в размере 0,1% за каждый день просрочки от суммы долга. Право собственности на товар перешло 09.11.2006. ООО «Ярмарка» денежные средства перечислило только 10.12.2006 (крайний срок оплаты 24 ноября).
Задание:
Отразите операции по счетам бухгалтерского учета, рассчитайте показатели для формирования формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Раскройте порядок налогового учета по представленной ситуации.

Answer 1

1. Бухгалтерские записи у ООО «Колокольчик»:
09.11.2006
Д-т сч. 62 К-т сч. 90 - 150 000 руб. - отражена реализация товаров
Д-т сч. 90 К-т сч. 68 - 22 881 руб. - начислен НДС по методу «отгрузка».
10.12.2006
Д-т сч. 51 К-т сч. 62 - 150 000 руб. - отражено поступление денежных средств за реализованный товар.
Бухгалтер ООО «Колокольчик» напомнил ООО «Ярмарка» о просрочке платежа. ООО «Ярмарка» согласилось с предъявленными претензиями и отправило ООО «Колокольчик» письмо с готовностью погасить неустойку.
Д-т сч. 76 К-т сч. 91 - 2250 руб. - начислены пени за 15 дней (с 25 ноября по 9 декабря включительно)
Д-т сч. 51 К-т сч. 76 - 2250 руб. - поступили денежные средства от ООО «Ярмарка» за нарушение условия договора (пени)
Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - 343 руб. (2250 руб. х 18% : 118%) - отражен НДС с полученных пеней (из осторожности ООО «Колокольчик» решило начислить с пени НДС).
2. Бухгалтерские записи у ООО «Ярмарка»:
09.11.2005
Д-т сч. 41 К-т сч. 60 - 127 119 руб. - поступил товар
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 22 881 руб. - отражен НДС по приобретенным товарам.
10.12.2005
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 150 000 руб. - перечислены денежные средства за приобретенный товар
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 22 881 руб. - НДС по приобретенным товарам предъявлен к вычету
Д-т сч. 91 К-т сч. 76 - 2250 руб. - признаны пени.
При этом в налоговом учете «входной» НДС - 343 руб. по пени в качестве расходов не признается.
Д-т сч. 76 К-т сч. 51 - 2250 руб. - перечислены пени.
Сумма штрафных санкций, уплаченная за нарушение условий хозяйственных договоров, уменьшает налогооблагаемую прибыль.