Question

Предприятие «А» 20 января получило кредит в коммерческом банке в размере 200 000 рублей сроком на 3 месяца. Условиями кредитного договора установлено, что проценты банку выплачиваются ежемесячно в размере 30% годовых.
Размер ставки рефинансирования с 15 января составляет 12% годовых. Предприятие «А» в целях исчисления налога на прибыль использует метод начисления. Кроме того, в его учетной политике установлено, что в состав внереализационных расходов включаются проценты в размере:
•       по рублевым кредитам и займам – не более ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза;
•       по кредитам и займам в иностранной валюте – не более 15% годовых.

Answer 1

Рассчитаем размер процентов, которые Предприятие «А» обязано уплатить банку по условиям кредитного договора за январь:
(200 000 рублей х 30% / (366 дней х 100%) х 12 дней) = 1967,21 рублей.
Для определения предельной величины процентов, учитываемых для целей налогообложения, ставку рефинансирования необходимо увеличить в 1,1 раза: 12% х 1,1 = 13,2%.
Следовательно, размер процентов, которые Предприятие «А» может учесть при налогообложении прибыли за январь, составит:
(200 000 рублей х 13,2% / (366 дней х 100%) х 12 дней) = 865,57 рублей.
Проценты в размере 1101,64 рублей (1967,21 рублей – 865,57 рублей) Предприятие «А»  учтет в составе расходов, не снижающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.