Решение. Введем условные обозначения показателей, отчетный период — апрель, базисный период — март.
Для удобства визуального анализа результаты расчетов заносим в таблицу:
Изделие Индивидуальные индексы, %
себестоимости физического объема общих затрат
А 104,2 103,8 108,2
Б 90,0 125,0 112,5
С 100,0 106,0 106,0
По таблице видна динамика каждого показателя отдельно по видам продукции. Например, себестоимость по изделию А выросла на 4,2 %, по изделию Б снизилась на 10 %, а по изделию С осталась на уровне предыдущего периода. Подобные выводы можно сделать по остальным показателям.
2. Рассчитаем сводные индексы, которые будут отражать динамику соответствующих показателей в среднем по всем видам продукции.
Промежуточные расчеты приведем в таблице:
Изделие Общие затраты в марте (базисный период) Общие затраты в апреле(отчетный период) Общие затраты в апреле, при уровне себестоимости марта
Z> <7o Л <7i Z>q\
А 624,0 675,0 648,0
Б 500,0 562,5 625,0
С 630,0 667,5 667,5
Итого: 1 754,0 1 905,0 1 940,5
и = 1905/1940,5=0,982
И = 1940,5/1754=1,106
И =1905/1754=0,982*1,106=1,086
3. Для расчета абсолютного изменения суммы общих затрат и за счет изменения отдельных факторов достаточно найти разницу числителя и знаменателя соответствующих индексов. Абсолютное изменение суммы общих затрат: =1905-1754 = 151 (тыс. руб.).
В том числе:
— в связи с изменением себестоимости единицы продукции:
— в связи с изменением физического объема производства продукции:
=1940,5-1754 = 186,5 (тыс. руб.).
Таким образом, изменения, которые произошли на предприятии, в целом положительные: увеличение затрат вызвано увеличением производства продукции при среднем снижении себестоимости.