Решение:
Определяем оценку инвестиции в ассоциированную компанию «Б» по первоначальной стоимости:
25% акций: 500.000 долл. + 200.000 долл. / 1,1 = 681.820 долл.
5% акций: 150.000 долл., итого инвестиция по себестоимости = 831.820 долл.
Далее рассчитываем долю участия в нераспределенной прибыли «Б» в каждый год периода сотрудничества. В 2007 г. период сотрудничества составил 9 месяцев:
600.000 * 9 мес. * 0,25 / 12 мес. = 112.500 долл.
В 2008 г. доля прибыли рассчитывается с учетом того, что компания «А» владела в течение 5 месяцев 25% акций, а в течение последующих 7 месяцев – 30% акций компании «Б»:
800.000 * 5 мес. * 0,25 / 12 мес. + 800.000 * 7 * 0,3 / 12 мес. = 200.000 долл.
В 2009 г. доля в убытке «Б» составила:
-600.000 * 0,3 = -180.000 долл.
В 2010 г. доля в прибыли рассчитывается после исключения из прибыли, представленной в индивидуальной отчетности «Б», нереализованной прибыли по внутренней операции реализации товаров:
0,3 * (500.000 – 300.000 * 0,25 * 0,5 * 1,25) = 141,000 долл.
Итоговые расчеты приведены в таблице:
Год сотрудничества Доля в прибыли, убытке, долл. Дивиденды полученные, долл.
2007 112.500 80.000
2008 200.000 150.000
2009 (180.000) -
2010 141.000 120.000
Итого 273.500 350.000
Оценка инвестиции в отчете о финансовом положении формируется суммированием первоначальной стоимости инвестиции, накопленной доли в прибыли за период сотрудничества, за вычетом полученных дивидендов:
831.820 долл. + 273.500 долл. – 350.000 долл. = 755.320 долл.