Question

При проведении проверки аудитором установлено, что в проверяемом периоде предприятием на основании утвержденного акта был списан объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта — 1 900 000 руб., сумма износа на момент списания 1 520 000 руб. В акте списания сказано, что преждевременный износ произошел вследствие нарушения условий эксплуатации объекта. Стоимость годных запасных частей, остающихся после ликвидации объекта по оценке комиссии, составляет 164 000 руб. За его демонтаж была начислена зарплата работникам в сумме 140 000 руб. В бухгалтерском учете выбытие объекта было отражено следующим образом:
Д-т сч. 91 К-т сч. 01 — 380 000 руб. — списана остаточная стоимость объекта;
Д-т сч. 99 К-т сч. 91 — 380 000 руб. — списан финансовый результат;
Д-т сч. 26 К-т сч. 70 — 140000 руб. — начислена зарплата работникам за демонтаж объекта.
Требуется: Оцените правильность отражения в учете операциивыбытия основных средств и формирования финансовых результатов от данной операции. Восстановить операции в учете.

Answer 1

Решение:
1) Проведем восстановительные операции в учете:
Дт 01/1 Кт 01 – 1 900 000
2) Списание начисленной амортизации:
Дт 02 Кт 01/1 – 1 520 000
3) Рассчитаем остаточную стоимость
Дт 91 Кт 01/1 – 380 000 (1 900 000 – 1 520 000)
4) Отразим сумму начисленной зарплаты за демонтаж:
Дт 91 Кт 70 – 140 000
5) Проведем начисления на зарплату:
Дт 91 Кт 69 – 47 600 (ФСЗН 34%) 140 000*34%
Дт 91 Кт 76 – 840 (Отчисления средств в Белгосстрах 0,6%) 140 000*0,6%
6) Восстановим операции в учете на стоимость запчастей
Дт 10 Кт 91 – 164 000
7) По результатам проверки доначислим НДС и отразим операцию в учете:
Дт 91 Кт 68
(380 000 – 164 000)*20% = 43 200
8) Определим финансовый результат и сравним с данными учета:
∑ Дт 91 = 380 000 + 140 000 + 47 600 + 840 + 43 200 = 611 640
∑ Кт 91 = 164 000
Дт 99 Кт 91 – 447 640 (611 640 – 164 000)
По данным проверки - финансовый результат – убыток занижен на 67 640 (447 640 – 380 000)
9) Сделаем старнировочную запись на корреспонденцию
Дт 26 Кт 70 – 140 000