Question

Какую сумму представительских расходов организация может учесть в целях налогообложения прибыли?
Исходные данные:
ООО «Планета» в июне проводила переговоры с представителями организации — заказчика с целью достижения соглашения о совместном сотрудничестве. Затраты принимающей стороны на проведение переговоров составили без учета НДС 28700 руб., в т.ч. официальный прием (обед в ресторане) — 20 000 руб., транспортное обслуживание участников переговоров — 5700 руб., расходы на организацию развлечений — 3000 руб., расходы на оплату труда за январь-май месяцы текущего года у принимающей организации составили 240 000 руб.

Answer 1

Решение:
1) В соответствии с пунктом 1 статьи 264 организация может включать в свои расходы представительские расходы.
2) В соответствии с пунктом 2 статьи 264 к представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
20000+5700=25700 руб.
Расходы на организацию развлечений (3 000 рублей) нельзя отнести к представительским.
3) Представительские расходы являются нормированнымирасходами в целях налогообложения, базой для определения предельной суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 264 являются расходы оплаты труда организации. Норма представительских расходов — 4% от оплаты труда = 240 000 * 0, 04 = 9 600 руб.
4) фактически было израсходовано 28 700 руб., таким образом, в бухгалтерском учете будут учтены 28 700руб., а в налоговом учете 9 600руб., а остальные не будут учтены для целей налогообложения.