Решение:
1) Рассчитываем средневзвешенную процентную ставку по всем %: (600 000 *0,13 + 500 000*0,25 + 550 000*0,19) / (600 000 + 500 000 + 550 000) = 18,6 %
2) 20% от среднего уровня. 18,6* 1,2=22,32.
3) Сравним фактическую и предельную ставку по каждому договору и установим ставку, по которой надо рассчитывать проценты в целях налогообложения,
4) в первом договоре процентная ставка 13%. Рассчитываем фактическую сумму % по 1 договору: 600000*58*0,13/365=12394,5
5) во 2 договоре процентная ставка 25%. Рассчитываем фактическую сумму % по 2 договору: 500000*42*0,25/365=14383,56
6) в 3 договоре процентная ставка 19%. Рассчитываем фактическую сумму % по 3 договору: 550000*35*0,19/365=10020,54
№ договора займа|Дата получения займа|Сумма долгового обязательства, руб.|Процентная ставка, %|Процентная ставка для налогообложения|Фактически начисленные проценты|Суммы процентов принимаемых для налогообложения|
№1|02.02.10|600000|13|22,32|12394|12394|
№2|18.02.10|500000|25|22,32|14383|12841|
№3|25.02.10|550000|19|22,32|10020|10020|
Итого | - |1650000|18,6|- |36797|35255|
7) Так как по 1 договору процентные ставки ниже средневзвешенных в расходы включаются фактические проценты, т.е. 12394 руб.
8) По 2 договору в целях налогообложения применяются процентные ставки в размере 22,32 %. Рассчитаем сумму процентов по максимально допустимой ставке 500000*0,2232*42/365=12841 руб.
9) В 3 договоре процентная ставка не превышает максимально допустимую, поэтому в целях налогообложения будет учтена фактическая сумма процентов.
10) таким образом, в бухгалтерском учете врасходах организации будет учтена сумма в размере 36797, в целях налогообложения можно будет включить сумму в размере 35255 руб.