Question

В налоговом периоде организация:
•    отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс. руб. покупатель выдал простой вексель;
•    получила взнос учредителя в уставный капитал – 30 тыс. руб.;
•    получила аванс от покупателя 520 тыс. руб.;
•    оплатила материалы по договору поставки на сумму 1800 тыс. руб. (в т. ч. НДС), из которых фактически поставлено и оприходовано только на 1200 тыс. руб.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Answer 1

Решение задачи:
Поскольку продукция отгружена, в бухгалтерском учете возникает обязанность налогоплательщика по уплате НДС:
708*18/118=108,00 тыс. руб.
Факт возникновения налогового обязательства есть, поэтому не важно, каким образом предприятие получает оплату (денежными средствами или векселем).
В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер. Речь идет, например, о вкладе в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вкладе по договору простого товарищества и т.п. Таким образом, перечисление учредителем в уставный фонд денежных средств реализацией не является и НДС не облагается (ст. 146 НК РФ).
Когда предприятие получает аванс от покупателя 520 тыс. руб., налоговая обязанность возникает:
520*18/118=79,32 тыс. руб.
Чтобы принять к вычету НДС с приобретенных материалов, их необходимо принять к учету и подтвердить этот факт документально (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому к вычету принимается сумма:
1200*18/118=183,05 тыс. руб.
Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составляет:
108,00+79,32-183,05=4,27 тыс. руб.